海南企業(yè)所得稅15%優(yōu)惠政策怎么申報？海南企業(yè)所得稅15%優(yōu)惠政策到什么時候截止？海南企業(yè)所得稅15%優(yōu)惠政策實質(zhì)運營怎么理解？......經(jīng)常有打算來海南創(chuàng)業(yè)開公司的企業(yè)老板問小博關(guān)于海南企業(yè)所得稅15%優(yōu)惠政策的問題。所以，今天博宇會計的小博，就跟大家梳理一下。

圖源：pexels，侵刪

一、什么是企業(yè)所得稅？

簡單來說，企業(yè)所得稅就是公司、企業(yè)賺了錢之后，按照法律規(guī)定，把賺的一部分交給國家的錢。 它針對的是企業(yè)“賺的錢”（也就是利潤），而不是企業(yè)的收入。

來源依據(jù)： 這個稅種主要依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》來征收的。

（一）大白話詳解

1、誰要交？

主要是在中國境內(nèi)成立的公司、企業(yè)（比如有限責(zé)任公司、股份有限公司）。

還有雖然不是在中國成立，但在中國賺了錢的外國公司。

（注意：像個人開的店（個體工商戶）、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，通常不交這個稅，它們的老板按個人所得交稅）。

2、交多少？依據(jù)是什么？

不是按你公司“收進(jìn)來多少錢”（收入）交稅，而是按你“真正賺到口袋里的錢”（利潤）交稅。

怎么算“賺的錢”（應(yīng)納稅所得額）？ 基本思路是：

收入 成本、費用、損失等（稅法規(guī)定能扣的） = 利潤

國家有規(guī)定哪些錢能算成本費用（比如合理的工資、進(jìn)貨成本、房租水電、設(shè)備折舊），哪些不能（比如罰款、贊助費），需要按規(guī)矩算清楚。

3、稅率是多少？

大部分公司，按上面算出來的利潤的 25% 交稅。

有些符合條件的小型公司（比如規(guī)模小、利潤不高），稅率會低一些（比如20%甚至更低一些）。

國家為了鼓勵某些行業(yè)或活動（比如研發(fā)創(chuàng)新、環(huán)保），也會有特定的規(guī)定。

（二）舉個例子（假設(shè)稅率25%）

小明開了一家科技公司（有限責(zé)任公司）。

今年情況：

收入（賣產(chǎn)品/服務(wù)）： 100萬元

成本（比如材料、生產(chǎn)）： 60萬元

費用（比如工資、房租、水電、差旅費、設(shè)備損耗）： 20萬元 （假設(shè)這些都是稅法允許扣除的合理支出）

其他損失： 0元

計算利潤：

收入 100萬 成本 60萬 費用 20萬 = 利潤 20萬元

計算企業(yè)所得稅：

利潤 20萬元 * 稅率 25% = 應(yīng)交企業(yè)所得稅 5萬元

結(jié)果：

公司今年賺了20萬元利潤。

需要拿出其中的5萬元交給國家，作為企業(yè)所得稅。

公司稅后真正能留下來自由支配的利潤是 20萬 5萬 = 15萬元。這部分錢可以用于再投資、分紅給股東等（股東拿到分紅后，可能還要交個人所得稅）。

總之，企業(yè)所得稅就是國家對企業(yè)經(jīng)營獲得的利潤征收的一種稅。公司賺錢了，需要依法計算自己的利潤，并按規(guī)定的比例（通常是25%）向國家繳納稅款。它和個人所得稅（針對個人收入）是分開的。

二、海南企業(yè)所得稅15%優(yōu)惠政策是從什么時間開始的？

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號），海南企業(yè)所得稅15%優(yōu)惠政策自2020年1月1日起正式實施。

（一）核心內(nèi)容及條件

1、適用對象

注冊在海南自由貿(mào)易港并滿足以下條件的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)：

實質(zhì)性運營：實際管理機構(gòu)在海南，且對人員、財務(wù)、資產(chǎn)等實施全面管理;

主營業(yè)務(wù)占比：鼓勵類產(chǎn)業(yè)收入需占企業(yè)總收入60%以上。

鼓勵類產(chǎn)業(yè)包括旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等，具體以《海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》為準(zhǔn)。

2、政策延續(xù)

2025年2月，財政部、稅務(wù)總局發(fā)文明確該政策延續(xù)至2027年12月31日。

（二）舉例說明

案例：某三亞物業(yè)管理公司2023年利潤總額400萬元，屬于鼓勵類產(chǎn)業(yè)（物業(yè)服務(wù)列入目錄）。

原稅率25%：應(yīng)繳稅100萬元;

享受15%優(yōu)惠：僅需繳稅60萬元，直接減免40萬元。

關(guān)鍵點：政策自2020年啟動，2025年延續(xù)至2027年，企業(yè)需滿足實質(zhì)運營和產(chǎn)業(yè)目錄要求方可享受優(yōu)惠。

三、海南企業(yè)所得稅15%優(yōu)惠政策熱門問答

問1：享受海南企業(yè)所得稅15%的條件有哪些？

小博答：在 2020 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日期間，企業(yè)想享受海南 15% 的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，得同時滿足以下條件：

1.注冊地要求：企業(yè)必須在海南自由貿(mào)易港完成工商注冊登記。

2.實質(zhì)性運營：企業(yè)需在海南實際開展業(yè)務(wù)，具體包括：

人員：至少3名員工在海南全年累計居住滿183天（新設(shè)企業(yè)按實際經(jīng)營期折算）;

財務(wù)：銀行賬戶、會計賬務(wù)需在海南本地處理;

資產(chǎn)與管理：核心資產(chǎn)（如設(shè)備）在海南使用，且重大經(jīng)營決策在海南做出。

3.主營業(yè)務(wù)符合鼓勵類產(chǎn)業(yè)：企業(yè)要以海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄里（如旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等）規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目作為主營業(yè)務(wù)。

鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄包括《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄 （2019 年本）》《鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄 （2019 年版）》和海南自由貿(mào)易港新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄。

并且，當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入要占到企業(yè)收入總額的 60% 以上。例如一家在海南自貿(mào)港注冊的科技企業(yè)，從事的是鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄里的軟件開發(fā)業(yè)務(wù)，一年收入 1000 萬元，其中軟件開發(fā)業(yè)務(wù)收入達(dá)到 600 萬元及以上，才符合這一條件 。

2025 年后，條件會有所不同，只要是注冊在海南自貿(mào)港并實質(zhì)性運營的企業(yè)（負(fù)面清單行業(yè)除外），都能減按 15% 征收企業(yè)所得稅 。

問2：海南企業(yè)所得稅15%優(yōu)惠政策到什么時候截止？

小博答：原本，海南企業(yè)所得稅 15% 優(yōu)惠政策計劃從 2020 年 1 月 1 日起執(zhí)行至 2024 年 12 月 31 日，這在財政部、稅務(wù)總局印發(fā)的《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》里說得明明白白。這個政策針對注冊在海南自貿(mào)港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)。

不過，在 2025 年 2 月，財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實施海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，明確把優(yōu)惠政策執(zhí)行時間延長到 2027 年 12 月 31 日 。也就是說，在接下來這幾年，只要企業(yè)符合注冊在海南自貿(mào)港、實質(zhì)性運營，并且主營業(yè)務(wù)屬于鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄，同時主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額 60% 以上這些條件，就能繼續(xù)按 15% 的稅率交企業(yè)所得稅 。

另外，對于 2025 年后的情況，按規(guī)劃，只要是注冊在海南自貿(mào)港并實質(zhì)性運營的企業(yè)（負(fù)面清單行業(yè)除外），都能減按 15% 征收企業(yè)所得稅 ，但具體實施細(xì)則可能后續(xù)還會進(jìn)一步明確和細(xì)化 。

問3：海南企業(yè)所得稅15%優(yōu)惠政策怎么申報？

小博答：根據(jù)海南省稅務(wù)局官方說明，享受海南企業(yè)所得稅15%優(yōu)惠政策的申報流程如下（依據(jù)《海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》及稅務(wù)部門通告）：

（一）申報前提條件

1. 注冊與運營：企業(yè)需在海南完成工商注冊，并滿足“實質(zhì)性運營”（人員、財務(wù)、資產(chǎn)等在海南本地化管理）;

2. 產(chǎn)業(yè)要求（2027年前適用）：主營業(yè)務(wù)需屬于海南鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄，且收入占比超60%。

（二）申報操作步驟（線上辦理）

1. 登錄系統(tǒng)

進(jìn)入“海南省電子稅務(wù)局”，選擇：

【我要辦稅】→【稅費申報及繳納】→【常規(guī)申報】。

2. 填寫申報表

預(yù)繳申報：在《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》中，找到“減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表”（A201030表），在 第28.2行 勾選“海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率”并填寫減免金額;

年度匯算清繳：同步提交《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和《實質(zhì)性運營自評承諾表》。

（三）關(guān)鍵注意事項

1. 自行判別與承諾：企業(yè)需自主判斷是否符合條件，無需提前審批，但需留存?zhèn)洳橘Y料（如財務(wù)報表、員工居住證明、業(yè)務(wù)合同等）至少10年;

2. 糾錯機制：若申報后稅務(wù)部門質(zhì)疑資格，企業(yè)需15天內(nèi)補充材料;產(chǎn)業(yè)類型爭議由海南省發(fā)改委界定;

3. 逾期處理：匯算清繳截止日（次年5月31日）前更正申報免滯納金，截止后更正需補繳滯納金。

（四）舉例說明

某海南旅游公司2025年一季度利潤200萬元，符合鼓勵類產(chǎn)業(yè)條件：

原稅率25%：應(yīng)繳稅50萬元;

享受15%優(yōu)惠：僅需繳30萬元，減免20萬元。

會計登錄電子稅務(wù)局，在預(yù)繳申報表減免欄填寫減免額20萬元即可完成申報。

總結(jié)：企業(yè)通過電子稅務(wù)局“自主填報+承諾”即可完成申報，但需確保運營真實、資料完備。政策有效期至2027年底。

問4：海南企業(yè)所得稅15%稅率的適用范圍是什么？

小博答：海南企業(yè)所得稅15%稅率的適用范圍依據(jù)財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于延續(xù)實施海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2025〕3號）確定，具體如下：

（一）適用條件

注冊地：企業(yè)需在海南自貿(mào)港注冊;

實質(zhì)性運營：企業(yè)在海南有實際管理機構(gòu)和經(jīng)營活動（如人員、財務(wù)、資產(chǎn)均在海南）;

產(chǎn)業(yè)范圍：主營業(yè)務(wù)屬于《海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》（如旅游、現(xiàn)代服務(wù)、高新技術(shù)、熱帶特色農(nóng)業(yè)等），且該業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入60%以上。

（二）舉例說明

某海南注冊的生物醫(yī)藥企業(yè)，若其研發(fā)收入占總收入的70%，且研發(fā)團(tuán)隊、實驗室均在海南，則可按15%稅率繳稅;

若企業(yè)注冊在海南但主要業(yè)務(wù)在外地，或主營業(yè)務(wù)不屬于鼓勵類產(chǎn)業(yè)（如傳統(tǒng)制造業(yè)），則無法享受該優(yōu)惠。

政策期限：優(yōu)惠執(zhí)行至2027年12月31日，旨在吸引產(chǎn)業(yè)集聚，推動海南自貿(mào)港建設(shè)。

問5：海南企業(yè)所得稅15%只有海南才有嗎？

小博答：海南企業(yè)所得稅15%的優(yōu)惠稅率并非只有海南才有，但海南的政策有其特殊之處。以下是具體說明：

（一）其他地區(qū)也有15%稅率政策

1. 高新技術(shù)企業(yè)：全國范圍內(nèi)，經(jīng)認(rèn)定的國家重點扶持高新技術(shù)企業(yè)，可享受15%稅率。

2. 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)：全國符合條件的此類企業(yè)（如信息技術(shù)服務(wù)），同樣適用15%稅率。

3. 西部地區(qū)鼓勵類企業(yè)：在西部地區(qū)的國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)（如新能源、生態(tài)環(huán)保），2020年前注冊的可持續(xù)享受15%稅率至2030年。

（二）海南政策的獨特性

1. 覆蓋范圍更廣：

2025年后，海南政策擴展至所有實質(zhì)性運營企業(yè)（負(fù)面清單行業(yè)除外），不再限于鼓勵類產(chǎn)業(yè)。

其他地區(qū)政策通常限定特定行業(yè)或企業(yè)類型（如高新技術(shù)）。

2. 配套政策更綜合：

除15%稅率外，海南還提供境外投資免稅（如東南亞分支利潤）、500萬以下資產(chǎn)一次性扣除等組合優(yōu)惠。

3. 地域綁定更靈活：

海南要求企業(yè)注冊并實質(zhì)性運營（人員、財務(wù)、資產(chǎn)在海南本地化管理），而其他地區(qū)政策多基于企業(yè)資質(zhì)而非地域運營。

（三）簡單對比

海南企業(yè)：只要注冊在海南、真實運營（非負(fù)面行業(yè)），無論是否高新技術(shù)企業(yè)，2025年后均可享15%稅率。

其他地區(qū)企業(yè)：需滿足特定資質(zhì)（如高新認(rèn)證）或位于特定區(qū)域（如西部），且政策期限各異。

（四）總結(jié)

海南15%稅率不是全國唯一，但它是唯一以“地域+實質(zhì)性運營”為核心、覆蓋行業(yè)最廣的政策，且疊加了零關(guān)稅等獨特優(yōu)勢。其他地區(qū)的15%稅率則主要針對特定企業(yè)類型或區(qū)域產(chǎn)業(yè)。

問6：海南企業(yè)所得稅15%優(yōu)惠政策實質(zhì)運營怎么理解？

小博答：根據(jù)海南自貿(mào)港政策規(guī)定，“實質(zhì)性運營”是企業(yè)享受15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠的核心條件之一，指企業(yè)必須在海南真實開展業(yè)務(wù)，避免成為“空殼公司”。具體可從四個維度理解（政策依據(jù)：財稅〔2020〕31號文、海南省稅務(wù)局2025年通告）：

1、人員真實在海南

要求：企業(yè)至少需有3名以上員工全年在海南居住滿183天（小企業(yè)），或30%以上員工常住海南（中型以上企業(yè)）。

例子：某科技公司在海南有5名員工，其中3人社保在海南繳納、租房合同在海南，即滿足人員要求;若員工僅掛名但實際在內(nèi)地辦公，則不符合。

2、業(yè)務(wù)真實在海南開展

要求：企業(yè)核心經(jīng)營活動（如生產(chǎn)、研發(fā)、銷售決策）需在海南進(jìn)行，并有實際辦公場所（租賃或自有）。

例子：跨境電商公司在?？谠O(shè)立倉庫和直播間，合同簽署、客戶洽談均在海南完成;若僅注冊在海南但實際業(yè)務(wù)全在外省，則屬于“空殼運營”。

3、財務(wù)真實在海南處理

要求：企業(yè)銀行賬戶開在海南，主營業(yè)務(wù)收支通過海南賬戶結(jié)算，會計賬簿、稅務(wù)申報在海南本地完成。

反面案例：B公司將基本賬戶設(shè)在島外，由外省總部統(tǒng)一管賬，被稅務(wù)部門認(rèn)定不滿足條件，無法享受優(yōu)惠。

4、資產(chǎn)真實在海南使用

要求：企業(yè)需在海南擁有必要的設(shè)備、廠房等資產(chǎn)，并實際投入使用。

例子：生物企業(yè)購入研發(fā)設(shè)備安裝在海南實驗室;若設(shè)備登記在海南但實際運往外省使用，則視為不符合。

5、常見風(fēng)險點

人員不足：新企業(yè)首年員工未達(dá)3人或居住時間不足183天，無法享受優(yōu)惠。

決策外移：高管長期在外省出差，導(dǎo)致合同簽署、財務(wù)審批在島外完成。

資料不全：未留存員工居住證明、場地合同、本地銀行流水等材料，申報時無法自證。

總之，“實質(zhì)性運營”即要求企業(yè)人、財、物、業(yè)務(wù)四要素真實落地海南，而非僅注冊空殼。企業(yè)需在年度匯算時填報《實質(zhì)性運營自評承諾表》，并備齊證明材料備查。

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